Betriebsrentenfreibetragsgesetz

Um die Beitragslast aus Leistungen der betrieblichen Altersversorgung (Betriebsrenten) zu vermindern, hat die Bundesregierung zum 1. Januar 2020 für diese einen zusätzlichen Freibetrag eingeführt.

Voraussetzung für die Berücksichtigung eines Freibetrages ist die Überschreitung der bisherigen und weiterhin gültigen Freigrenze. Seit dem 1. Januar 2021 wurde die Höhe des Freibetrages als auch der Freigrenze auf 164,50 Euro monatlich beziffert. Im Jahr 2020 betrug diese 159,25 Euro im Monat.

Die Freigrenze legt fest, dass erst aus Versorgungsbezügen, Kapitalisierungen sowie nebenberuflichem Arbeitseinkommen Beiträge gezahlt werden, wenn die Summe dieser Einnahmen über der Freigrenze liegt. Bleibt die Summe dieser Einkunftsarten darunter, werden keine Beiträge berechnet.

Der Freibetrag gilt lediglich für die Summe der Betriebsrenten und deren Kapitalisierungen (nach § 229 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 SGB V). Somit sind Krankenversicherungs- und Zusatzbeiträge nur noch aus dem Teil der Betriebsrente zu zahlen, der den Freibetrag übersteigt. Bei Bezug mehrerer Betriebsrenten wird der Freibetrag nur insgesamt bis maximal 164,50 Euro monatlich berücksichtigt. Dieser Freibetrag gilt allerdings nicht für die Berechnung der Pflegeversicherungsbeiträge, hier gilt weiterhin nur die vorstehend beschriebene Freigrenze.

Hierbei ist zu beachten, dass die Anwendung der Freigrenze sowie des Freibetrages für freiwillig Versicherte und Versicherte nach § 5 Abs. 1 Nr. 13 SGB V gesetzlich nicht möglich ist.

Zur Verdeutlichung der gesetzlichen Vorgaben nachfolgend einige Berechnungsbeispiele:

• Es wird lediglich eine Betriebsrente oberhalb der Freigrenze bezogen:

  So werden nur noch für den Teil der Betriebsrente Krankenversicherungs- und Zusatzbeiträge berechnet, der den Freibetrag in Höhe von 164,50 Euro übersteigt:

  200 Euro Betriebsrente – 164,50 Euro	= 35,50 Euro
  35,50 Euro x 14,6 % (allgemeiner Beitragssatz Krankenversicherung)	= 5,18 Euro
  35,50 Euro x 1,5 % (Zusatzbeitrag Krankenversicherung)	= 0,53 Euro
  200 Euro x 3,05 % (Pflegeversicherungsbeitrag ohne Beitragszuschlag für Kinderlose)	= 6,10 Euro
  Insgesamt	11,81 Euro

• Es werden eine Betriebsrente und ein sonstiger Versorgungsbezug (keine Betriebsrente) bezogen; beide liegen jeweils oberhalb der Freigrenze:

  In diesem Beispiel wird nur bei der Betriebsrente der Freibetrag berücksichtigt. Die Beitragsberechnung aus sonstigen Versorgungsbezügen bleibt ohne Anrechnung eines Freibetrages.

  200 Euro Betriebsrente – 164,50 Euro	= 35,50 Euro
  200 Euro sonstiger Versorgungsbezug
  35,50 Euro aus Betriebsrente x 14,6 % (allgemeiner Beitragssatz Krankenversicherung)	= 5,18 Euro
  200 Euro aus sonstigem Versorgungsbezug x 14,6 % (allgemeiner Beitragssatz Krankenversicherung)	= 29,20 Euro
  235,50 Euro aus Betriebsrente und sonstigem Versorgungsbezug x 1,5 % (Zusatzbeitrag Krankenversicherung)	= 3,53 Euro
  200 Euro aus Betriebsrente x 3,05 % (Pflegeversicherungsbeitrag ohne Beitragszuschlag für Kinderlose)	= 6,10 Euro
  200 Euro aus sonstigem Versorgungsbezug x 3,05 % (Pflegeversicherungsbeitrag ohne Beitragszuschlag für Kinderlose)	= 6,10 Euro
  Insgesamt	50,11 Euro

• Es werden eine Betriebsrente und ein sonstiger Versorgungsbezug (keine Betriebsrente) bezogen. Beide Versorgungsbezüge überschreiten nur in der Summe die Freigrenze:

  Der Freibetrag wird lediglich bei der Betriebsrente gewährt. Auch wenn dieser nicht voll ausgeschöpft wird, erfolgt keine Berücksichtigung bei dem sonstigen Versorgungsbezug.

  100 Euro Betriebsrente	= Da die Betriebsrente kleiner ist als der Freibetrag, werden nur Beiträge in der Pflegeversicherung berechnet
  120 Euro sonstiger Versorgungsbezug
  120 Euro aus sonstigem Versorgungsbezug x 14,6 % (allgemeiner Beitragssatz Krankenversicherung)	= 17,52 Euro
  120 Euro aus sonstigem Versorgungsbezug x 1,5 % (Zusatzbeitrag Krankenversicherung)	= 1,80 Euro
  100 Euro aus Betriebsrente x 3,05 % (Pflegeversicherungsbeitrag ohne Beitragszuschlag für Kinderlose)	= 3,05 Euro
  120 Euro aus sonstigem Versorgungsbezug x 3,05 % (Pflegeversicherungsbeitrag ohne Beitragszuschlag für Kinderlose)	= 3,66 Euro
  Insgesamt	26,03 Euro

Wir beraten Sie gerne rund um die Beitragspflicht der betrieblichen Altersversorgung.

Haben Sie konkrete Fragen zur Beitragsberechnung oder zur Anpassung des Freibetrages? Setzen Sie sich dazu bitte mit uns in Verbindung, wir stehen Ihnen gerne persönlich zur Seite.